Упрощенная система налогообложения (УСН) предусматривает особый порядок учета доходов для расчета налогов. Рассмотрим на конкретных примерах, как правильно определить налоговую базу при разных объектах налогообложения.
Содержание
Упрощенная система налогообложения (УСН) предусматривает особый порядок учета доходов для расчета налогов. Рассмотрим на конкретных примерах, как правильно определить налоговую базу при разных объектах налогообложения.
Основные принципы учета доходов при УСН
- Учитываются все поступления от реализации товаров, работ, услуг
- Включаются внереализационные доходы (аренда, проценты и др.)
- Доходы учитываются кассовым методом - по дате поступления денег
- Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года
Пример 1: УСН "Доходы" (6%)
Исходные данные:
| Доход за 1 квартал | 350 000 руб. |
| Доход за 2 квартал | 420 000 руб. |
| Страховые взносы за полугодие | 25 000 руб. |
Расчет авансового платежа за полугодие:
- Суммируем доход: 350 000 + 420 000 = 770 000 руб.
- Рассчитываем налог: 770 000 × 6% = 46 200 руб.
- Уменьшаем на взносы (не более 50%): 46 200 - 25 000 = 21 200 руб.
- Итого к уплате: 21 200 руб.
Пример 2: УСН "Доходы минус расходы" (15%)
Исходные данные:
| Доход за квартал | 800 000 руб. |
| Подтвержденные расходы | 650 000 руб. |
| Минимальный налог (1% от доходов) | 8 000 руб. |
Расчет налога:
- Определяем налоговую базу: 800 000 - 650 000 = 150 000 руб.
- Рассчитываем налог: 150 000 × 15% = 22 500 руб.
- Сравниваем с минимальным налогом: 22 500 > 8 000
- Итого к уплате: 22 500 руб.
Что включается в доходы при УСН
| Выручка от реализации | Поступления от основной деятельности |
| Авансы от покупателей | Полученные предоплаты |
| Имущество, полученное безвозмездно | Рыночная стоимость активов |
| Курсовые разницы | При операциях в иностранной валюте |
Что не считается доходом при УСН
- Кредитные и заемные средства
- Залоговые суммы
- Взносы в уставный капитал
- Средства целевого финансирования
Практические рекомендации
- Ведите Книгу учета доходов и расходов (КУДиР)
- Храните все подтверждающие документы
- Своевременно платите авансовые платежи
- Учитывайте региональные льготы по ставкам
Заключение
Расчет доходов при УСН требует строгого соблюдения правил налогового учета. В зависимости от выбранного объекта налогообложения ("Доходы" или "Доходы минус расходы") применяются разные методики расчета. Представленные примеры демонстрируют основные принципы определения налоговой базы при упрощенной системе налогообложения.
